Организация на УСН "доходы" предоставляет заем.

Наша компания предоставляет услуги по бухгалтерскому сопровождению организаций и предпринимателей, применяющих различные режимы налогообложения (общий режим, УСНО, ЕНВД).

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации (ООО, ИП), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов, ведется который в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете). В рассматриваемом случае организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.
Заемщиком в этом случае может стать как юридическое лицо, так и физическое.
Правоотношения сторон по договору займа регулируются параграфом 1 "Заем" гл. 42 "Заем и кредит" Гражданского кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или материальные ценности, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму займа или материальные ценности. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или материальных ценностей.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Расходы. У заимодавца в связи с применением УСН "доходы" расходов по выдаче займа не будет (у организаций, применяющих УСН "доходы минус расходы", заем не относится на расходы в соответствии с п. 12 ст. 270 НК РФ).
Доходы. Возвращенная сумма основного долга сюда не попадет (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Сумма причитающихся процентов в отличие от возвращенного долга является внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ) и будет учитываться в целях налогообложения согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, предоставление займа отражается на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-3 "Предоставленные займы".
Датой поступления таких доходов является день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу.
Предоставление займов денежными средствами производится проводкой:
дебет 58, субсчет 3 "Предоставленные займы", кредит 51 "Расчетные счета", 50 "Касса".
Нужно помнить, что выдавая заем наличными деньгами, что лимит ограничен 100 000 руб. (п. 1 указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (зарегистрировано в Минюсте России 05.07.2007 N 9757)).
За превышение ответственность несет выдающая сторона. Согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях штраф составляет 4000 - 5000 руб. для должностных лиц и 40 000 - 50 000 руб. для юридических лиц.
Начисленные по договору займа проценты являются операционными доходами и отражаются в соответствии с договором бухгалтерской проводкой:
дебет 76, кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы".
Организация - заимодавец должна отражать в бухгалтерском учете начисление процентов, а при возврате займа оформляется обратная проводка.

Частые вопросы               Статьи                Клиенты